1 июля 2022 года в России стартует пилотный проект по использованию Единого налогового платежа (ЕНП). Он дает возможность уплатить все налоги и сборы одной платежкой. Организации и ИП, которые решили принять участие в пилоте, направили заявления в налоговую еще весной.

С 1 января 2023 года новый механизм может стать обязательным для всех. Чтобы реализовать проект, государство планирует ввести для всех юридических и физических лиц Единый налоговый счет (ЕНС). Проект закона уже разработан и принят в первом чтении.

Федеральная налоговая служба разъяснила суть института единого счета в брошюре «ЕНС 36.6 — Здоровый расчет по налогам» 

Преимущества ЕНС

  • Меньше платежек — проще механизм уплаты налогов.
  • Для платежа достаточно 2 реквизитов: ИНН и суммы.
  • Единое сальдо по всем налогам. Вы больше не окажетесь в ситуации, когда по одному налогу у вас переплата, а по другому — недоимка.
  • Единые сроки уплаты позволят не запутаться и не пропустить время платежа.
  • Ускоренный возврат переплат (на следующий день после поступления заявления в ФНС).

Важные моменты перехода на ЕНП

  • Рассчитывать налоги нужно будет за 5 дней до официального срока.
  • Налогоплательщик обязан будет подавать специальные уведомления об исчисленных налогах.
  • Платить налоги по привычному сценарию, как раньше, будет нельзя.
Еще раз:
Организации и ИП с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительно могут перечислять единый налоговый платеж (ЕНП). Для этого нужно было подать заявление (срок его подачи уже прошел).
В период уплаты ЕНП не надо составлять отдельные платежки для перечисления налога на прибыль, НДС, взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ и ряда других платежей в бюджет, включая авансовые платежи по налогам, пени, штрафы, проценты. Обязательства по их уплате можно погасить одной платежкой, заранее перечислив в бюджет сумму ЕНП для их покрытия.
Инспекция зачтет поступившую сумму ЕНП в счет указанных платежей в бюджет.
1. Как организации и ИП могли перейти на уплату единого налогового платежа

В период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительно единый налоговый платеж уплачивают организации и ИП, которые перешли на особый порядок перечисления платежей в бюджет (особый порядок). Для перехода на него нужно было выполнить несколько условий (п. 3 ст. 45.2 НК РФ): подать в установленный срок заявление о применении особого порядка; до подачи заявления пройти совместную сверку расчетов по платежам в бюджет; по итогам сверки не должно было быть разногласий. Срок подачи заявления — с 1 по 30 апреля 2022 г. включительно, но не позднее одного месяца после совместной сверки расчетов по платежам в бюджет (п. 3 ст. 45.2 НК РФ). Полагаем, что последний день подачи заявления мог быть перенесен на 4 мая. Заявление подавалось в электронной форме по ТКС в инспекцию по месту нахождения организации или по месту жительства ИП (п. 3 ст. 45.2 НК РФ). Форма и Формат документа утверждены Приказом ФНС России от 02.03.2022 N ЕД-7-8/179@, действовавшим до 30 апреля 2022 г. включительно.

  2. Какие суммы признаются единым налоговым платежом

Единый налоговый платеж — это суммы, уплаченные на соответствующий счет Федерального казначейства организацией (ИП), которая перешла на особый порядок, или третьим лицом за нее (п. 2 ст. 45.2 НК РФ). Помимо средств, уплаченных в качестве ЕНП, инспекция относит к единому налоговому платежу следующие суммы (п. 3 ст. 8, п. 2 ст. 45.2 НК РФ): 1)переплату организации (ИП) по налогам, сборам, авансовым платежам, страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеням, штрафам, процентам) — с даты ее обнаружения, но не ранее 1 июля 2022 г. — дня начала применения особого порядка; 2)излишне взысканные у организации (ИП) суммы налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов на ОПС, ОМС, по ВНиМ (пеней, штрафов, процентов) — с даты их выявления, но не ранее 1 июля 2022 г.; 3)суммы, перечисленные как обычный платеж, в период с 1 июля по 31 декабря 2022 г., если вместо единого налогового платежа в платежном документе указан: любой налог, кроме налогов физлиц, перечисленных в ст. 45.1 НК РФ; авансовый платеж по налогу; сбор, за исключением госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ; страховые взносы на ОПМ, ОМС, по ВНиМ; пени, штрафы, проценты. Признав эти суммы единым налоговым платежом, инспекция определит, в счет какого платежа (с учетом очередности, установленной законом) их зачесть: в счет недоимки, текущих платежей, пеней, процентов, штрафов.    

  2.1. Можно ли вернуть единый налоговый платеж

Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНП, могут обратиться в инспекцию за возвратом из бюджета денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа. Инспекция возвращает им остаток ЕНП, который на момент обращения за возвратом не был зачтен в счет исполнения обязательств организации (ИП) перед бюджетом (п. 8 ст. 45.2 НК РФ). Заявление о возврате ЕНП подается по специальной форме. Эта форма, а также Формат представления утверждены Приказом ФНС России от 11.05.2022 N ЕД-7-8/389@ (вступает в силу 01.07.2022). В течение 10 рабочих дней со дня получения заявления инспекция принимает решение о возврате или об отказе (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 45.1, п. 8 ст. 45.2 НК РФ). Срок возврата ЕНП — один месяц со дня, когда заявление получено инспекцией. Если этот срок нарушен, то на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты по ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Если лицо уплатило ЕНП за другую организацию (ИП), уплаченные средства из бюджета ему не вернут (п. 5 ст. 45.2 НК РФ).

  3. В счет каких платежей и в какой очередности зачитывается единый налоговый платеж

Инспекция зачитывает ЕНП в счет следующих платежей организаций и ИП в бюджет (п. 3 ст. 8, п. 2 ст. 45.2 НК РФ): налогов, уплачиваемых в качестве налогоплательщика. У ИП это могут быть любые налоги, кроме тех, которые он уплачивает через внесение единого налогового платежа для физлиц в порядке ст. 45.1 НК РФ; налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента; авансовых платежей по налогам; страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ; сборов, кроме госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ; пеней, штрафов и процентов по указанным платежам в бюджет.

Зачет ЕНП в счет платежей в бюджет осуществляется в следующей последовательности (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):

в первую очередь — в счет недоимки. Зачет производится сначала в счет недоимки с более ранней датой возникновения, потом — с более поздней;

во вторую — в счет покрытия текущих платежей по налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у организации, ИП уже возникла обязанность по их уплате. Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом — с более поздним;

в третью — в счет пеней;

в четвертую — процентов;

в пятую — штрафов.

Если остатка ЕНП недостаточно для покрытия платежей по налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам с одним и тем же сроком уплаты, инспекция зачтет такой остаток в счет части каждого из платежей. Зачитываемый остаток ЕНП она распределит между платежами пропорционально их суммам (п. 7 ст. 45.2 НК РФ).

Например,

15 августа 2022 г. истекает срок следующих платежей в общей сумме 300 000 руб.: взносов на ОПС — 220 000 руб., на ОМС — 51 000 руб., по ВНиМ — 29 000 руб. Если остаток ЕНП составляет 30 000 руб., его недостаточно для погашения этих платежей. Инспекция зачтет остаток ЕНП 30 000 руб. в такой пропорции: в счет взносов на ОПС — 22 000 руб., на ОМС — 5 100 руб., по ВНиМ — 2 900 руб. Если остатка ЕНП не хватает для погашения задолженности по пеням, инспекция распределит его пропорционально размеру этих платежей. Аналогичное правило действует и при недостатке суммы ЕНП для погашения задолженности по штрафам, процентам (п. 7 ст. 45.2 НК РФ).

Обратите внимание — при переходе на ЕНП организация/ИП не смогут выбирать что оплачивать в первую очередь, уплачивать ли в срок или перенести на более поздний срок, попав на проценты! При данной системе уплаты налогов все решает ИФНС!

  4. Как уведомить инспекцию об исчисленных налогах, авансовых платежах, страховых взносах и перечисленном налоговым агентом НДФЛ

Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНП, в дополнение к обязанности сдавать налоговую отчетность должны направлять в инспекцию следующие уведомления (п. 4 ст. 45.2 НК РФ):

об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов по ОПС, ОМС, по ВНиМ — не позднее чем за пять рабочих дней до установленного срока их перечисления (п. 6 ст. 6.1 НК РФ);

о перечисленном в качестве налогового агента НДФЛ — не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты физлицам доходов, указанных в п. 2 ст. 226 и п. 2 ст. 226.1 НК РФ.

По нашему мнению, в данном случае речь идет об НДФЛ, удержанном налоговым агентом (подлежит перечислению в бюджет). На основании уведомления инспекция произведет зачет ЕНП в счет уплаты указанного НДФЛ. Если 5-е число выпало на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Получив уведомления, инспекция узнает об исчисленных платежах по налогам и страховым взносам, в счет которых надо зачесть суммы ЕНП. Форма уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и Формат его представления утверждены Приказом ФНС России от 02.03.2022 N ЕД-7-8/178@ (действует с 01.07.2022).  

По материалам Консультант плюс

Рубрики: Налоги